Автомобильное оборудование

Научная мысль

Научная Идея

УДК: 336.22

ГРНТИ: 06 - Экономика и экономические науки

ВАК РФ: 08.00.00 - Экономические науки

Автор(ы): Ярыгина Д.А., Избасарова А.А., Огородникова Е.П.

Author(s): Yarygina D.A., Izbasarova A.A., Ogorodnikova E. P.

Название: МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ: ПРОБЛЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Title: INTERNATIONAL TAX COOPERATION: THE PROBLEM OF DOUBLE TAXATION

Аннотация: в статье рассмотрены проблемы е двойного налогообложения, которые являются важнейшим инструментом регулирования международных экономических отношений. Рассмотрены основные причины возникновения международного двойного налогообложения.
в статье рассмотрены проблемы е двойного налогообложения, которые являются важнейшим инструментом регулирования международных экономических отношений. Рассмотрены основные причины возникновения международного двойного налогообложения.

Ключевые слова: двойное налогообложение, резиденство, территориальность.

Key words: double taxation, residence, territoriality.

 

Фискальная функция является главной функцией налоговой системы, поэтому каждое государство старается извлечь из этого выгоду – страны увеличивают налоговое бремя, что отрицательно отражается на интересах налогоплательщиков.

В современном обществе ввиду глобализации экономики обширное распространение получило ведение бизнеса на территории двух или более стран. Данное явление оказывает значительное влияние на налогообложение. Предприятия вынуждены выплачивать налог на доходы в той стране, в которой был получен доход и в той стране, в которой данное предприятие зарегистрировано. Таким образом, возникает двойное налогообложение.

Двойное налогообложение является важной проблемой, решение которой ложится на плечи налоговых органов, как РФ, так и других государств. Как всем известно, на сегодняшний день нет закона в международном праве, который бы запрещал двойное налогообложение.

Вследствие этого государства всё чаще вступают в правовые взаимоотношения, которые обусловлены международным налогообложением. В этих взаимоотношениях страны пытаются решить вопрос о правомерности взимания налогов иностранных граждан.

Еще в 1928 году Лигой Нации были приняты 4 модели конвенций [1]:

1. Об избежание двойного налогообложения прямыми налогами.

2. Об избежание двойного обложения налогами на наследство.

3. Об административной помощи по вопросам налогообложения.

4. О помощи в сборе налогов.

Принятие перечисленных конвенций послужило началом сотрудничества стран мира в налоговой сфере.

Так, на сегодняшний день наиболее актуальным является соглашение об избежание двойного налогообложения. Данное соглашение ставит перед собой цель – решение возможных коллизий налоговых законодательств разных государств.
Можно выделить два главных критерия для определения пределов налоговой юрисдикции страны (см. рис.1).

 

Рисунок 1 – Критерии для определения пределов национальной юрисдикции стран

Рассмотрим каждый из критериев подробнее.

Сущность резидентства заключается в том, что все доходы резидентов конкретной страны подлежат налогообложению, независимо от местонахождения его источника дохода. Данный статус может получить любое физическое лицо, вне зависимости от национальности и гражданства. Эту черту налогообложения можно назвать как неограниченную налоговую ответственность. А нерезиденты, в отличие от резидентов несут неограниченную налоговую ответственность.

У нерезидентов налогообложению подлежат исключительно те источники дохода, которые находятся на территории данного государства.

Критерий территориальности означает, что в любой стране налогом облагаются все доходы, которые получили в пределах территории данной страны, независимо от места проживания и нахождения налогоплательщика.

Таким образом, любое государство, имея суверенитет, преследует свои интересы, определяя в своем налоговом законодательстве порядок налогообложения не только своих граждан, но и иностранных лиц получающих доход на территории данной страны.

Помочь решению проблем двойного налогообложения, уклонения от уплаты налогов и прочее под силу только международному сотрудничеству, так как в современной рыночной экономике деятельность юридических и физических лиц осуществляется по всему миру.

Но при этом международное сотрудничество государств должно учитывать интересы обеих сторон, то есть стран в пополнении бюджетов и самих налогоплательщиков.

Международное сотрудничество предполагает заключение международных соглашений. Международные соглашения должны действовать не напрямую.

Таким образом, для применения положений договора, необходимо принять соответствующие нормативно-правовые акты внутри страны – участниками международного договора [6].

На мой взгляд, нормы, которые обеспечивали бы распределение прав по налогообложению между соответствующими заинтересованными государствами – являются результатом международного сотрудничества в сфере налогообложения. Данные нормы ограничивают юрисдикцию стран в определенных ситуациях.

В данном случае необходимо согласование внутреннего законодательства государства и международных соглашений. В противном случае не может быть достигнута преследуемая задача. Очень часто государства даже меняют собственное внутреннее законодательство, для обеспечения соответствия с принятыми на себя международными обязательствами.

Как известно, Россия считается активным участником международного сотрудничества в сфере регулирования вопросов двойного налогообложения. На сегодня Российская Федерация подписала более 80 соглашений в данной сфере. А также, Российская Федерация считается участником соглашений, для того чтобы избежать двойное налогообложение стран – участников СНГ и Евразийского финансового содружества [2].

Рассмотрим основные причины возникновения международного двойного налогообложения.

Признание субъекта резидентов в нескольких стран.

– Квалификация одного и того же дохода как имеющего источника возникновения в нескольких странах.

– Различия в дефинициях, классификации прибылей между государствами.

– Различия в порядке и размерах зачета понесенных затрат и другое [3].

Преследуя цель – устранения двойного налогообложения,у государства есть возможность решения данной проблемы в одностороннем порядке.

Например, в Налоговом кодексе Российской Федерациисуществует специальная статья, которая относится к данному вопросу, называемая «Устранение двойного налогообложения» ( ст 232 НК РФ).

В данной статье НК РФ описаны такие методы преодоления двойного налогообложения как:

- вычет;

- зачет;

- освобождение или иные налоговые привилегии [4].

Так, не смотря на международное сотрудничество, проблема двойного налогообложения продолжает оставаться актуальной и создает серьезные проблемы для организаций, которые осуществляют деятельность и получают доходы за рубежом.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК:

1. Абакарова, Р.Ш. Основные  проблемы двойного налогообложения /  Р.Ш. Абакарова // Международный  бухгалтерский учет. – 2014. – № 17(311). – С. 37-41.
2. Веремеева, О.В. Правовое  регулирование двойного  налогообложения: основные  проблемы и подходы к их решению / О.В. Веремеева // Государственный аудит. Право. Экономика. – 2014. – № 4. – С. 90–98.
3. Залибекова, Д.З. Аспекты международного двойного налогообложения / Д.З. Залибекова // Наука и бизнес: пути развития. – 2014. – № 11 (41). – С. 80–83.
4. Левченкова, Т.А. Международное сотрудничество в налоговой сфере: двойное налогообложение и методы его избежания / Т.А. Левченкова // Научный вестник МГИИТ. – 2015. – № 5 (37). – С. 70–74.
5. Огородникова, Е.П. Налоговое планирование на современном этапе развития российской экономики / Е.П. Огородникова // Экономика и предпринимательство. – 2016. – №1. – С.31–33.
6. Павлова, В.А. Проблемы совершенствования законодательства России и зарубежных стран в области двойного налогообложения / В.А. Павлова // Территория науки. – 2015. – № 3. – С. 174–178.

 

Выходные данные: Ярыгина Д.А., Избасарова А.А., Огородникова Е.П. Международное сотрудничество в налоговой сфере: проблема двойного налогообложения [Электронный ресурс] / Д.А. Ярыгина, А.А. Избасарова, Е.П. Огородникова  // Научная Идея. – 2018. – 1(4). – Режим доступа: http://www.nauch-idea.ru/index.php/11-1-4/73-mezhdunarodnoe-sotrudnichestvo-v-nalogovoj-sfere-problema-dvojnogo-nalogooblozheniya  (Дата обращения 07.12.2022)

 

Скачать статью