Автомобильное оборудование

Научная мысль

УДК: 338

ГРНТИ: 06 - Экономика и экономические науки

ВАК РФ: 08.00.00 - Экономические науки

Автор(ы): Орлова Л.Д., Васильева Е.О.

Author(s): Orlova L.D., Vasilieva E.O.

Название:  МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПО ДАННЫМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Title: SELECTION OF INDICATORS EVALUATING THE ENTERPRISE'S ECONOMIC SECURITY

Аннотация: в статье раскрывается методы оценки экономической безопасности предприятия, ее составляющих и выбор индикаторов для оценки.

Abstract: the article discloses methods for assessing the economic security of an enterprise, its components and the choice of indicators for assessing.

Ключевые слова: экономическая безопасность, индикаторы экономической безопасности, составляющие экономической безопасности.

Keywords: economic security, indicators of economic security, components of economic security.

 

Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что информация, полученная на основе анализа финансовой отчетности, позволяет руководству компании и сторонним пользователям (контрагентам, инвесторам, кредиторам) разрабатывать и осуществлять эффективные управленческие решения по предупреждению, локализации и нейтрализации угроз экономической безопасности. В свою очередь, для анализа финансовой отчетности используют различные методы анализа [1].

Под методом финансового анализа понимается комплексное изучение, обработка и использование финансовой информации с целью выявления и мобилизации резервов финансовых ресурсов и определения наилучшей структуры их источников для устойчивого развития предприятия. Или другое определение: финансовый метод понимается как система теоретико-познавательных категорий, научных инструментов и принципов исследования деятельности экономических субъектов. Метод анализа финансовой отчетности представляет собой системное изучение и обобщение показателей финансовой отчетности, на основе которых с помощью специальных приемов оценивается влияние различных факторов на финансовые результаты деятельности организации.

Процедура анализа финансовой отчетности включает в себя следующие этапы:

1) предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия, общая характеристика направлений деятельности;

2) оценка и анализ экономического потенциала организации включает: оценку имущественного потенциала, а именно построение аналитического баланса, вертикальный и горизонтальный анализ баланса, оценку финансового потенциала, в том числе анализ ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности;

3) оценка и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности включает: оценку эффективности текущей деятельности, анализ прибыли и рентабельности.

Сегодня существует достаточно большое число различных методик, предлагаемых такими выдающимися экономистами как Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Любушин Н.П., Савицкая Г.А. и другие. Рассмотрим некоторые из методик данных авторов.

Чтение отчетности и метод абсолютных, относительных и средних показателей финансовой отчетности. Чтение отчетности позволяет ознакомиться с имеющимся у организации имуществом, размером собственного капитала, общим финансовым положением. В процессе чтения отчетности следует изучить показатели разных отчетных форм в их взаимосвязи. Абсолютные показатели измеряются в натуральном или денежном выражении, получаются расчетным путем или непосредственно подсчетом имеющихся данных. Относительные показатели рассчитываются как отношение абсолютных показателей.

Средняя величина – обобщающий показатель центра изучаемой характеристики, включает присущей ей закономерности. В анализе финансовой отчетности часто используется средняя арифметическая величина.

Метод сравнения. Сравнительный метод предполагает процесс сравнения показателей предприятия с плановыми показателями, показателями конкурентов, среднеотраслевыми и т. д., помогает установить причины расхождения и выявить резервы, включает в себя следующие этапы: выбор сравниваемых объектов, вида сравнения, шкал сравнения, выбор признаков сравнения и определение критериев их значимости и существенности, а также выбор базы сравнения. Показатели могут быть сравнимы, если они удовлетворяют следующим требованиям: однородность или общность показателей; тождественность способов сбора информации, методов исчисления показателей; одинаковые единицы измерения, единый временной интервал.

Горизонтальный анализ. Метод позволяет сравнивать показатели финансовой отчетности в динамике, дать оценку таким изменениям. Абсолютные показатели рассчитываются как разница между показателями текущего и предыдущего периодов. Отношение таких показателей называется относительным изменениями или показателями темпы роста (или снижения). Особое значение имеет анализ изменений показателей отчетности по сравнению с изменениями других статей. Смысл метода заключается в построении аналитических таблиц абсолютных и относительных показателей, берутся темпы роста за ряд лет, что позволяет анализировать изменения показателей и прогнозировать их будущие значения.

Вертикальный анализ. Данный метод позволяет сравнивать абсолютные величины отдельных показателей, сопоставить относительные характеристики статей баланса, определяя удельный вес каждого элемента в общей сумме. С помощью динамических рядов можно прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов. Анализ активной части баланса позволяет соотносить оборотные активы с внеоборотными активами, в пассиве - собственный и заемный капиталы. Относительные показатели позволяют проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности, различных по размеру используемых ресурсов и другим показателям, а также сглаживают влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности [2].

Использование горизонтального и вертикального анализов финансовой отчетности, взаимодополняющих друг друга, позволяют предприятиям получить эффективное средство для исследования финансового состояния, сделать конструктивные рекомендации для принятия действенных управленческих решений. Часто на практике в ходе анализа строятся аналитические таблицы, включающие и структурные и динамические формы показателей отчетности.

Трендовый анализ. Метод предусматривает анализ временных рядов показателей отчетности с целью выделения тренда – основной линии развития. При анализе временных рядов можно изучить закономерные и случайные изменения среднего уровня параметров, причинно-следственные связи между ними, их прогнозные значения.

Факторный анализ. Метод основывается на изучении воздействия различных факторов на показатели отчетности, включает в себя следующие этапы: отбор влияющих факторов, их классификация и систематизация, определение взаимозависимости между факторами и показателями, изучение и оценивание роли факторов в изменении показателей. Существует два типа связей: стохастическая (вероятностная т.е. каждому значению факторного признака соответствует множество результативных) и функциональные (жестко детерминированная т.е. каждому значению факторного признака соответствует значение результативного признака).

Метод финансовых коэффициентов. При использовании относительных коэффициентов анализируется финансовая отчетность, прежде всего бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, и определяются взаимосвязь показателей под влиянием определенных факторов: статичность используемых коэффициентов, применяемые методы учета и учетной политики, отраслевые особенности организации, ее размеры. Донцова Л.В. определяет следующие критерии оценки финансового состояния: прибыльность, платежеспособность, эффективность использования активов, финансовая рыночная устойчивость, деловая активность.

Оценка результатов финансово-экономической деятельности предприятия осуществляется в рамках анализа бухгалтерской (финансовой) информации, целью которого является обеспечение руководства предприятия информацией для принятия решений по предупреждению и нейтрализации угрозы экономической безопасности предприятия.

Необходимо определить влияние анализа ликвидности на экономическую безопасность предприятия. С помощью финансовых коэффициентов этой группы анализируется ликвидность организации, то есть способность предприятия отвечать по своим обязательствам, и наличие оборотных средств в размере теоретически достаточном для погашения текущих обязательств. Смысл заключается в том, что если предприятие работает в нормальном режиме, то денежных поступлений от покупателей будет достаточно, чтобы покрывать все обязательства. Под ликвидностью баланса понимается степень покрытия обязательств предприятия ее активами, поэтому для расчета показателей анализа ликвидности баланса сопоставляются величина средств по активу с размером обязательств по пассиву и устанавливается степень обеспечения предприятия оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. С понятием ликвидности тесно связано понятие платежеспособности, под которым понимается наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения текущей задолженности. Общим признаком ликвидности баланса считается превышение размера оборотных активов над краткосрочными пассивами. Следовательно, чем больше такое превышение, тем лучшее и стабильнее финансовое положение предприятия. В зависимости от ликвидности активы принято разделять на следующие группы, представленные в таблице 1.

Таблица 1 - Группы активов бухгалтерского баланса

Группа активов Наименование показателей Статья баланса
А1 (наиболее ликвидные активы) денежные средства и эквиваленты
краткосрочные финансовые вложения
1250
1240

А2 (быстро реализуемые активы)

краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до 12 месяцев)
прочие оборотные активы
1230

1260
А3 (медленно реализуемые активы) запасы
НДС по приобретенным ценностям
1210
1220
А4 (трудно реализуемые активы) внеоборотные активы (раздел I)
долгосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 месяцев)
1100
1230

Пассивы разделяют по степени срочности их оплаты в группы, представленные в таблице 2.

Таблица 2 - Группа пассивов бухгалтерского баланса

Группа пассивов Наименование показателей Статья баланса
П1 (Наиболее срочные обязательства) кредиторская задолженность 1520
П2 (Краткосрочные пассивы) краткосрочные заемные средства
краткосрочные оценочные обязательства
прочие краткосрочные обязательства
1510
1540
1550
П3 (Долгосрочные пассивы) долгосрочные кредиты и заемные средства 1400
П4 (Устойчивые пассивы) капитал и резервы (раздел III)
доходы будущих периодов
1300
1530

Для определения ликвидности группы активов и пассивов сопоставляются между собой. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все условия:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

В случаях если одно или несколько неравенств не выполняются, ликвидность считается в большей или меньше степени относительной. Сопоставление групп также позволяет вычислить следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности – показатель, характеризующий платежеспособность (со знаком «плюс») и неплатежеспособность (со знаком «минус») организации на ближайший период времени и рассчитываемый по формуле:

К= (А12) - (П12) (1)

Коэффициент перспективной ликвидности – показатель, характеризующий прогнозную платежеспособность организации на основе сравнения будущих поступлений и платежей и рассчитываемый по формуле:

К = А33 (2)

Для анализа платежеспособности существует ряд важных расчетных показателей, выделим основные:

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) - показатель, дающий представление о том, какая часть задолженности может быть погашена на данный момент, то есть на дату составления баланса и рассчитываемый по формуле:

K=A1/12) (3)

Допустимыми считаются значения этого коэффициента в пределах 0,2-0,3.

Коэффициент быстрой (критической) ликвидности – показатель, отражающий ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств и ценных бумаг (наиболее ликвидных активов), но также и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги (за счет дебиторской задолженности). Оптимальным значением данного показателя является значение - 1. Большой удельный вес сомнительной дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организации. Данный коэффициент исчисляется по следующей формуле:

К=(А12)/(П12 ) (4)

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент ликвидности, коэффициент покрытия) - показатель, характеризующий общую обеспеченность организации оборотными средствами и показывающий, в какой пропорции все имеющиеся у организации оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства (пассивы). Рекомендуемое нормативное значение этого показателя должно составлять ≥ 2. Коэффициент рассчитывается по формуле:

К=(А123)/(П12 ) (5)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показатель, характеризующий обеспеченность организации собственными оборотными средствами, необходимых для ее текущей деятельности, рассчитываемый по формуле:

К=(П44)/(А123 ) (6)

Этот коэффициент должен иметь значение не менее 0,1.

Последние показатели дополняют друг друга: если на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами имеют значение меньше минимальных, то структура баланса организации признается неудовлетворительной, а сама организация неплатежеспособной. Если выполняется только одно условие, и один коэффициент из двух принимает рекомендуемое значение, то оценивается возможность восстановления платежеспособности предприятия.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала - показатель, характеризующий долю функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности и рассчитываемый по формуле:

К=А3/((А123 )-(П12)) (7)

Рекомендуемого значения не существует, изучается в динамике, положительным фактом является его уменьшение.

Анализ финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость представляет собой такое состояние и использование финансовых ресурсов, при которых обеспечивается рост прибыли и капитала при сохранении платежеспособности. Финансовая устойчивость предполагает постоянное превышение доходов организации над расходами, свободное распоряжение денежными средствами и бесперебойный процесс производства и продаж [3].

С помощью показателей этой группы рассматриваются состав и динамика источников финансирования, различающихся между собой уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности или степенью риска. Выделяют абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости.
К группе абсолютных показателей относятся показатели, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

Величина собственных оборотных средств (СОС) = Собственный капитал (раздел III бухгалтерского баланса) – Внеоборотные активы (раздел I бухгалтерского баланса).

Величина функционирующего капитала (собственные и привлеченные источники формирования запасов, ФК) = Собственный капитал (раздел III бухгалтерского баланса) + Долгосрочные обязательства (раздел IV бухгалтерского баланса) – Внеоборотные активы (раздел I бухгалтерского баланса)

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)= Собственные (раздел III бухгалтерского баланса) и долгосрочные заемные источники (раздел IV бухгалтерского баланса) + Краткосрочные обязательства (раздел V бухгалтерского баланса) – Внеоборотные активы (раздел I бухгалтерского баланса).

В итоге на основе этих показателей рассчитываются показатели обеспеченности запасов источниками их финансирования и выявляется финансовая ситуация на предприятии.

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств:

±Фсос = СОС – З (8)

где З-запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса).

Излишек (недостаток) функционирующего капитала:

±Ффк = ФК – З (9)

Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов:

±Фои = ОИ – З (10)

Далее с помощью показателей обеспеченности запасов определяется трехкомпонентная модель финансовой устойчивости, а именно:

Абсолютная независимость финансового состояния: Фсос ≥ 0; Ффк ≥ 0; Фои ≥ 0 {1;1;1} При такой модели предприятие полностью независимо от внешних источников финансирования, имеет высокий уровень платежеспособности и самостоятельно покрывает свои запасы собственными оборотными средствами. Независимость предприятия от внешних источников может также объясняться нежеланием или неумением руководства распоряжаться заемными средствами.

Нормальная независимость финансового состояния: Фсос <0; Ффк ≥ 0; Фои ≥ 0 {0;1;1} Такая модель гарантирует нормальную платежеспособность, организация в целом эффективно использует имеющиеся у нее ресурсы, в том числе заемные источники финансирования, имеет высокую доходность текущей деятельности.

Неустойчивое финансовое состояние: Фсос <0; Ффк < 0; Фои ≥ 0 {0;0;1}. Модель финансового состояния характеризуется нарушением платежеспособности, но существует возможность восстановления платежного равновесия с помощью различных антикризисных мероприятий: пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, снижение их уровня за счет продажи неиспользуемых материалов или товаров, привлечения дополнительных кредитов и займов.

Кризисное финансовое состояние: Фсос< 0; Ффк < 0; Фои < 0 {0;0;0}. Организация полностью зависит от внешних источников финансирования, находится на грани банкротства. В такой ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие активы не в состоянии покрывать даже кредиторской задолженности и других краткосрочных обязательств.

Относительные показатели финансовой устойчивости показывают степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Выделим основные показатели:

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага, коэффициент соотношения заемных и собственных источников) характеризует величину заемных средств, приходящихся на один рубль собственных, рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному:

К=ЗК/СК (11)

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает размер оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, рассчитывается как отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам:

К=(СК-ВА)/ОА (12)

Коэффициент финансовой независимости (автономии) представляет удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и рассчитывается как отношение собственного капитала к итогу баланса:

К=СК/Б (13)

Коэффициент финансирования позволяет определить, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств и какая - за счет заемных и рассчитывается как отношение собственного капитала к заемному:

К=СК/ЗК (14)

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива оплачивается за счет устойчивых источников, рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к итогу баланса:

К=(СК+ДО)/Б (15)

Анализ результативности. Основной характеристикой эффективной деятельности любой организации является результативность, под которой понимается следующие важнейшие составляющие финансово-хозяйственной деятельности: деловая активность, прибыль, объем производства и продаж. К этой группе показателей относятся показатели деловой активности и рентабельности.

Анализ деловой активности заключается в изучении скорости и периода оборачиваемости средств, при этом различают две группы показателей деловой активности: общие показатели оборачиваемости и показатели управления активами. Выделим основные показатели.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) определяет эффективность использования имущества, качество структуры активов и рассчитывается как отношение выручки от продаж предприятия к среднегодовой стоимости активов:

К=В/Аср (16)

Коэффициент оборачиваемости основных фондов (фондоотдача) позволяет установить эффективность инвестирования средств в основные фонды и результативность их использования, а также обосновывает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов:

К=В/Оср (17)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации, характеризует адекватность объема оборотного капитала хозяйственной деятельности предприятия. Недостаток оборотных средств ведет к недополучению прибыли, а при избытке оборотных средств часть капитала остается невостребованной. Коэффициент рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных средств:

К=В/ОАср (18)

Коэффициент отдачи собственного капитала выявляет скорость оборота собственного капитала, позволяет оценить целесообразность увеличения капитала за счет привлеченных или заемных средств и рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости собственного капитала:

К=В/Кср (19)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяет, сколько раз в течение отчетного периода дебиторская задолженность превращалась в денежные средства, характеризует способность организации своевременно взыскивать дебиторскую задолженность, рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой сумме дебиторской задолженности:

К=В/ДЗср (20)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько организации требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов поставщикам, демонстрирует расширение или снижение коммерческого кредита и рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости кредиторской задолженности:

К=В/КЗср (21)

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, за сколько в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам.

Оборачиваемость материальных средств определяет срок, за который оборачиваются запасы в изучаемом периоде, и рассчитывается как отношение средней стоимости запасов в днях и выручки от реализации:

К=Зср/В*t (22)

В период погашения задолженности поставщикам показывает средник срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам и рассчитывается как отношение средней стоимости задолженности поставщикам и суммы погашения обязательств поставщикам.

Таким образом, оборачиваемость ресурсов можно исчислять как по всем оборотным средствам, так и по отдельным видам, а также выражать в оборотах или в рублях.

Следующим критерием финансового состояния является анализ прибыльности или рентабельности, представляющий собой процесс изучения условий и результатов формирования и использования прибыли с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

К этой группе показателей относятся следующие показатели:

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации.

EBITDA = Прибыль (убыток) до налогообложения + (Проценты к уплате + Амортизация основных средств и нематериальных активов)

Рабочий капитал – размер капитала, при котором у организации имеется средства для финансирования текущей деятельности (приобретение оборотных активов в ходе производственного цикла).

Рабочий капитал = Оборотные активы – Краткосрочные обязательства

Под управлением рабочего капитала понимают, контроль его оптимальной величины, которая позволяет вести операционную деятельность предприятия.

Рентабельность продаж (норма прибыльности) показывает удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Понижение коэффициента свидетельствует о трудностях в деятельности предприятия, например, о снижении конкурентоспособности продукции на рынке и о падении спроса на продукцию.

Коэффициент рассчитывается как отношение прибыли от продаж и выручки от продаж, умноженное на 100%:

R=П/В*100% (23)

Чистая рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки, рассчитывается, как отношение чистой прибыли к выручке от продаж, умноженное на 100%:

R=ЧП/В*100% (24)

Экономическая рентабельность (рентабельность активов) характеризует эффективность использования всего имущества организации, определяет прибыль, которую организация получает с каждого рубля, вложенного в формирование активов, и рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней стоимости активов, умноженное на 100%:

R=ЧП/Аср *100% (25)

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации капитал и рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала, умноженное на 100%:

R=ЧП/СКср *100% (26)

Затратоотдача проданной продукции показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат и рассчитывается как отношение прибыли от продаж и величины затрат на производство и реализацию продукцию, умноженную на 100%:

R=П/З*100% (27)

Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала вложенного в деятельность организации на длительный срок и рассчитывается как отношение чистой прибыли и средней стоимости собственного капитала и долгосрочный обязательств, умноженное на 100%:

R=ЧП/(СКср+ДОср )*100% (28)

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово хозяйственной деятельности и рассчитывается как отношение чистой прибыли без дивидендов, выплаченным акционерам и средней величины собственного капитала, умноженного на 100%.
В заключение стоит отметить, что на сегодняшний день анализ финансовой отчетности является важным инструментом, с помощью которого заинтересованные пользователи могут повысить качество принятия управленческих решений. Анализ финансовой отчетности во всем многообразии методов, методик и расчетных коэффициентов позволяет получить необходимую аналитическую информацию для своевременного выявления и устранения угроз экономической безопасности.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК:

1. Панкова, Л.В. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова, И.А. Нечитайло; Под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фомина. – Рн/Д: Феникс, 2013. – 654 c.
2. Пономарева, Л.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник, 2018. – 384 c.
3. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации : учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М. : Юнити-Дана, 2011. – 583 с.

Выходные данные: Орлова Л.Д., Васильева Е.О. Методы оценки экономической безопасности по данным финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Л.Д. Орлова, Е.О. Васильева // Научная Идея. – 2020. – № 1(10). – Режим доступа: http://www.nauch-idea.ru/index.php/arkhiv/17-1-10/162-metody-otsenki-ekonomicheskoj-bezopasnosti-po-dannym-finansovoj-otchetnosti (Дата обращения 28.03.2024.)